Wypłata zagranicznemu kontrahentowi wynagrodzenia może powodować konieczność pobrania od wynagrodzenia tzw. podatku u źródła (ang. withholding tax – WHT). Często umowa zawarta z zagranicznym podmiotem zawiera tzw. klauzulę ubruttawiającą. W takim przypadku pobierany podatek u źródła nie wpływa na wysokość wynagrodzenia wpłacanego na rachunek bankowy, a ciężar podatku u źródła ponosi w rzeczywistości polski przedsiębiorca. Pojawia się pytanie, czy podatek u źródła może być kosztem uzyskania przychodu?